Hướng dẫn gia hạn nộp thuế 2024

1. Đối tượng được gia hạn nộp thuế năm 2024

Theo Điều 3 Nghị định 64/2024/NĐ-CP, có 04 nhóm đối tượng được gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2024:
(1) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất trong các ngành:

• Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản;
• Sản xuất thực phẩm, dệt, may mặc, da;
• Chế biến gỗ và sản phẩm từ gỗ;
• Sản xuất giấy, cao su, nhựa;
• Gia công cơ khí, sản xuất điện tử, ô tô;
• Xây dựng;
• Xuất bản, điện ảnh, âm nhạc;
• Khai thác dầu khí (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp);
• Sản xuất đồ uống, hóa chất, xe máy;
• Sửa chữa máy móc, xử lý nước thải.

(2) Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân trong lĩnh vực:

• Vận tải, lưu trú, ăn uống;
• Giáo dục, y tế, bất động sản;
• Dịch vụ lao động, du lịch;
• Nghệ thuật, văn hóa, thể thao;
• Phát thanh, truyền hình, lập trình máy tính;
• Hỗ trợ khai khoáng.

(3) Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ và cơ khí trọng điểm.
(4) Doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Các ngành kinh tế trên là nơi các đối tượng hoạt động và tạo ra doanh thu năm 2023 hoặc 2024.

2. Quy định thời gian gia hạn nộp thuế năm 2024

2.1. Về thuế Giá trị gia tăng (không bao gồm thuế giá trị gia tăng nhập khẩu)

Nghị định mới đã quy định thời hạn gia hạn nộp thuế Giá trị gia tăng từ tháng 5 đến tháng 9 năm 2024 cho những doanh nghiệp kê khai theo tháng và cho quý II, III năm 2024 đối với doanh nghiệp kê khai theo quý. Cụ thể như sau:

• Thời hạn nộp thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 5/2024 là trước ngày 20/11/2024.
• Thời hạn nộp thuế GTGT cho các tháng 6, 7, 8 và 9/2024 là trước ngày 20/12/2024.
• Thời hạn nộp thuế GTGT cho quý II và III năm 2024 là trước ngày 31/12/2024.

Lưu ý: Đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trong các ngành nghề được gia hạn theo Nghị định 64/2024/NĐ-CP, thời hạn nộp thuế sẽ được gia hạn đến ngày 30/12/2024.

2.2. Về thuế Thu nhập doanh nghiệp

Theo Khoản 2 Điều 4 Nghị định 64/2024/NĐ-CP, thời gian nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm nộp được gia hạn như sau:
Kỳ tính thuế: Thuế TNDN tạm nộp cho quý II/2024.
Thời gian gia hạn: Ba (03) tháng kể từ ngày hết hạn nộp thuế, tức là đến ngày 30/10/2024.
Một số điểm cần chú ý:

• Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định và đảm bảo rằng giấy đề nghị gia hạn đúng đối tượng được gia hạn.
• Đối với chi nhánh hoặc đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, khi thực hiện khai thuế GTGT, thuế TNDN riêng, cần gửi giấy đề nghị đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh đó.
• Nếu doanh nghiệp có chi nhánh được gia hạn nhưng không khai riêng thuế, cần gửi giấy đề nghị bao gồm thông tin về chi nhánh đến cơ quan thuế quản lý chính.

Đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh với nhiều địa điểm:

• Nếu được cấp mã số thuế riêng để kê khai, cần sử dụng mã số thuế đó để gửi Giấy đề nghị gia hạn tới cơ quan thuế quản lý địa điểm.
• Nếu các địa điểm cùng quản lý bởi một cơ quan thuế, chỉ cần gửi một (01) Giấy đề nghị gia hạn đến cơ quan thuế đó.
• Nếu người nộp thuế gửi Giấy đề nghị gia hạn sau ngày 30/09/2024 thì sẽ không được gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất theo quy định.

3. Hướng dẫn gia hạn nộp thuế 2024

• Bước 1: Người nộp thuế thuộc diện gia hạn cần chuẩn bị hồ sơ và gửi đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý.

++ Theo Nghị định số 64/2024/NĐ-CP: Người nộp thuế phải kê khai, nộp thuế và gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo tháng (hoặc quý). Nếu không gửi kèm hồ sơ khai thuế thì thời hạn nộp là trước ngày 30 tháng 9 năm 2024.
++ Theo Nghị định số 65/2024/NĐ-CP: Người nộp thuế cũng cần gửi Giấy đề nghị gia hạn cho các kỳ thuế tiêu thụ đặc biệt trong thời hạn quy định. Nếu không gửi kèm thì phải nộp trước ngày 20 tháng 11 năm 2024.

• Bước 2: Cơ quan thuế sẽ tiếp nhận hồ sơ từ người nộp thuế:

++ Nếu hồ sơ được nộp trực tiếp hoặc qua bưu điện, cơ quan thuế sẽ xử lý mà không cần thông báo kết quả cho trường hợp gia hạn.
++ Nếu nộp qua hệ thống điện tử, cơ quan thuế sẽ sử dụng hệ thống dữ liệu điện tử để tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ.
Cơ quan thuế có trách nhiệm chuyển thông tin khi người nộp thuế có khoản gia hạn tại nhiều địa bàn quản lý khác nhau.
Cách thức thực hiện:

• Nộp trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế;
• Gửi qua bưu chính;
• Gửi hồ sơ điện tử qua cổng thông tin của Tổng cục Thuế hoặc dịch vụ T-VAN.

Thành phần, số lượng hồ sơ:
- Hồ sơ bao gồm:
++ Văn bản đề nghị gia hạn theo mẫu 01/GHAN.
++ Các tài liệu bổ sung tùy theo tình huống như thiên tai, bất khả kháng, di dời cơ sở sản xuất.
++ Theo nghị định số 64/2024/NĐ-CP và 65/2024/NĐ-CP, Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế tương ứng theo mẫu đã quy định.
- Số lượng hồ sơ: 01 bộ.
Thời hạn giải quyết:

• Trong vòng 3 ngày nếu hồ sơ chưa đủ hoặc có sai sót, cơ quan thuế phải thông báo yêu cầu bổ sung.
• Nếu hồ sơ đầy đủ, trong 10 ngày, cơ quan thuế sẽ ban hành thông báo về việc không chấp thuận gia hạn hoặc Quyết định gia hạn.
• Theo Nghị định 64/2024, không cần thông báo cho người nộp thuế nếu được chấp thuận gia hạn.
• Đối tượng thực hiện thủ tục: Tổ chức, cá nhân.
• Cơ quan thuế thực hiện: Cục Thuế/Chi cục Thuế.

Kết quả thực hiện:

• Không cần thông báo nếu được chấp thuận gia hạn.
• Nếu phát hiện sai sót trong thời gian gia hạn, cơ quan thuế sẽ thông báo cho người nộp thuế.
• Phí, lệ phí: Không có.
• Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai:
• Văn bản đề nghị gia hạn theo mẫu 01/GHAN, cùng với mẫu giấy đề nghị ở nghị định 64/2024 và 65/2024.
• Yêu cầu và điều kiện thực hiện:
• Người nộp thuế phải tuân thủ các quy định về giao dịch điện tử theo Thông tư số 19/2021.

Căn cứ pháp lý:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14;
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;
• Nghị định số 64/2024/NĐ-CP và 65/2024/NĐ-CP;
• Thông tư số 80/2021/TT-BTC và Thông tư số 19/2021/TT-BTC hướng dẫn liên quan đến giao dịch điện tử.

4. Mẫu gia hạn nộp thuế

- Mẫu Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2024​ ban hành Kèm theo Nghị định 64/2024/NĐ-CP:mau-giay-de-nghi-gia-han-nop-thue-va-tien-thue-dat_1806154104.docx
- Ghi chú:

• Mục I: Người nộp thuế tự xác định theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa số 04/2017/QH14 và hướng dẫn tại Nghị định 80/2021/NĐ-CP.
• Mục II: Người nộp thuế tự xác định theo quy định tại Quyết định 27/2018/QĐ-TTg; Nghị định số 111/2015/NĐ-CP; Quyết định 319/QĐ-TTg ngày 15/3/2018 của Thủ tướng Chính phủ.

5. Hướng dẫn gia hạn nộp thuế 2024 trên HTKK theo Nghị định 64/2024/NĐ-CP

Từ menu chức năng “Kê khai/Gia hạn nộp thuế” chọn “Giấy đề gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất (Nghị định 64/2024/NĐ-CP)” khi đó màn hình kê khai sẽ hiển thị ra như sau.

- Kỳ tính thuế: nhập theo định dạng dd/mm/yyyy, cho phép kê khai từ ngày 17/06/2024 đến ngày 30/09/2024
- Loại tờ khai: Tích chọn 1 trong 2 loại tờ khai là “Lần đầu” hoặc “Thay thế” - Sau đó nhấn nút <Đồng ý>, hệ thống hiển thị màn hình kỳ kê khai như sau:

Chi tiết các chỉ tiêu sau:
- Thông tin chung của tờ khai: UD hỗ trợ tự động hiển thị theo MST đăng nhập hệ thống
Kính gửi: Hiển thị theo CQT quản lý
[01]Tên người nộp thuế
[02] Mã số thuế
[03] Địa chỉ
[04] Điện thoại
[05] Tên đại lý thuế (nếu có)
[06] Mã số thuế (đại lý thuế)
- Các chỉ tiêu cần nhập:
[07] Loại thuế đề nghị gia hạn:
+ UD mặc định tích chọn 3 mục a, b, d, cho phép NNT sửa bỏ tích chọn, nếu NNT không tích chọn đồng thời cả a) và b) (trường hợp chỉ tích chọn a, không tích chọn b hoặc chỉ tích chọn b, không tích chọn a) thì hiển thị cảnh báo vàng “NNT được quyền đề nghị gia hạn đồng thời thuế GTGT và thuế TNDN. NNT vui lòng kiểm tra kỹ thông tin này”, bắt buộc phải tích chọn 1 trong các chỉ tiêu:
a) Thuế GTGT của doanh nghiệp, tổ chức
b) Thuế TNDN của doanh nghiệp, tổ chức
c) Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
d) Tiền thuê đất (kê chi tiết địa chỉ từng khu đất thuê thuộc đối tượng gia hạn tiền thuê đất)
Nhập thông tin “Khu đất thuê”: bắt buộc nhập khi tích chọn mục d, nếu không tích chọn mục d thì khóa không cho nhập. Cho phép nhập nhiều dòng (thêm dòng, xóa dòng)
Nhập CQT quản lý khu đất:
CQT cấp cục: chọn trong danh mục
CQT quản lý: chọn trong danh mục o Tỉnh/Thành phố: Tự động hiển thị theo CQT quản lý, không cho sửa o Quận/Huyện:
Nếu CQT quản lý là Cục Thuế: cho phép NNT chọn Quận/Huyện thuộc Tỉnh/Thành Phố
Nếu CQT quản lý là Chi cục Thuế: UD tự động hiển thị theo CQT quản lý, không cho sửa
Nhập địa chỉ: nhập dạng text 
Số thông báo:
Số: Nhập text
Ký hiệu: Nhập text
Quyết định/Hợp đồng:
+ Số: Nhập kiểu số nguyên > 0
+ Ký hiệu: Nhập dạng text
+ Ngày: Nhập đúng định dạng dd/mm/yyyy. Ngày <= Ngày hiện tại
[08] Trường hợp được gia hạn: Bắt buộc tích chọn ở mục I hoặc II, không được để trống cả 2
++ Nhập thông tin vào mục I nếu là doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, tích chọn 1 trong 2 mục a hoặc b, không được tích chọn đồng thời cả 2. Tích chọn mục nào thì UD mở cho phép nhập dữ liệu bảng thuộc mục đó
+++ Tích chọn mục 1 nếu là doanh nghiệp nhỏ: nhập các thông tin trong bảng thuộc mục a, NSD có thể thêm/bớt dòng trong bảng, các thông tin cần nhập bao gồm:
Lĩnh vực hoạt động: chỉ cho phép kê khai 1 lĩnh vực trong danh mục, bao gồm:

• Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản
• Công nghiệp, xây dựng
• Thương mại, dịch vụ

Số lao động: nhập số >=0, tối đa 15 chữ số:

• Đối với lĩnh vực hoạt động được chọn là nhóm ngành Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; Công nghiệp, xây dựng thì nhập số lao động <= 100, sai khác UD hiển thị cảnh báo
• Đối với lĩnh vực hoạt động được chọn là nhóm ngành Thương mại, dịch vụ thì nhập số lao động <= 50, sai khác UD hiển thị cảnh báo
• Doanh thu (VNĐ), Nguồn vốn (VNĐ): nhập số >=0, tối đa 15 chữ số, nhập Doanh thu và Nguồn vốn thỏa mãn điều kiện sau:
• Đối với lĩnh vực hoạt động được chọn là 2 nhóm ngành Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; Công nghiệp, xây dựng thì Doanh thu <= 50 tỷ hoặc Nguồn vốn <= 20 tỷ
• Đối với lĩnh vực hoạt động được chọn là nhóm ngành Thương mại, dịch vụ thì nhập Doanh thu <= 100 tỷ hoặc Nguồn vốn <= 50 tỷ 

Tích chọn mục 2 nếu là Doanh nghiệp siêu nhỏ: nhập các thông tin trong bảng thuộc mục 2, NSD có thể thêm/bớt dòng trong bảng, các thông tin cần nhập bao gồm:
Lĩnh vực hoạt động: chỉ cho phép kê khai 1 lĩnh vực hoạt động trong danh mục, bao gồm:
+ Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản
+ Công nghiệp, xây dựng
+ Thương mại, dịch vụ
Số lao động: nhập số lao động >=0 và<= 10, nếu nhập >10 thì UD cảnh báo.
Doanh thu (VNĐ) Nguồn vốn (VNĐ): nhập số >=0, tối đa 15 chữ số, nhập Doanh thu và Nguồn vốn thỏa mãn điều kiện sau:

• Đối với lĩnh vực hoạt động được chọn là 2 nhóm ngành Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; Công nghiệp, xây dựng thì Doanh thu <= 3 tỷ hoặc Nguồn vốn <= 3 tỷ
• Đối với lĩnh vực hoạt động được chọn là nhóm ngành Thương mại, dịch vụ thì nhập Doanh thu <= 10 tỷ hoặc Nguồn vốn <= 3 tỷ 

Tích chọn tại mục II nếu là doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh hoạt động trong các lĩnh vực: tích chọn 1 hoặc nhiều lĩnh vực hoạt động.

Kết luận

Trên đây là toàn bộ những hướng dẫn về việc gia hạn nộp thuế năm 2024. Việc nắm vững quy trình và thời gian gia hạn nộp thuế năm 2024 không chỉ giúp doanh nghiệp và cá nhân tuân thủ đúng quy định của pháp luật, mà còn hỗ trợ tối ưu hóa dòng tiền trong hoạt động kinh doanh. Hy vọng với những hướng dẫn chi tiết về cách điền tờ khai gia hạn nộp thuế trên HTKK và các thủ tục liên quan, bạn sẽ thực hiện các bước gia hạn một cách nhanh chóng, chính xác. Đừng quên thường xuyên cập nhật thông tin từ cơ quan thuế để đảm bảo doanh nghiệp của bạn luôn trong tình trạng hoạt động tài chính tốt nhất.