Gia hạn chính sách thuế 8% & 10% - Tiếp tục thực hiện sao cho đúng năm 2024

Giảm thuế GTGT năm 2024 tiếp tục là chính sách được Chính phủ quan tâm và triển khai nhằm hỗ trợ doanh nghiệp phục hồi và phát triển kinh tế. Theo đó, Nghị định 72/2024/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 01/07/2024, theo Nghị quyết số 142/2024/QH15 ngày 29/6/2024 của Quốc hội, quy định giảm thuế GTGT 8% cho một số nhóm hàng hóa, dịch vụ thiết yếu, kế thừa và hoàn thiện hơn chính sách đã được áp dụng trước đó. Bài viết dưới đây sẽ phân tích rõ hơn về chính sách này, áp dụng cho đối tượng nào, cũng như những lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện.
 

1. Bối cảnh và mục tiêu của chính sách giảm thuế GTGT

Trong bối cảnh kinh tế thế giới có nhiều biến động khó lường, Việt Nam đang tập trung nỗ lực phục hồi và phát triển kinh tế. Chính sách tài khóa, đặc biệt là chính sách thuế, được xem là một trong những công cụ điều tiết quan trọng để hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn, duy trì ổn định kinh macro và thúc đẩy tăng trưởng.

Tiếp nối thành công của chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% được áp dụng từ đầu năm 2022, Nghị định 72/2024/NĐ-CP về thực hiện giảm thuế GTGT tiếp tục được ban hành thể hiện quyết tâm đồng hành cùng doanh nghiệp, tạo động lực cho hoạt động sản xuất kinh doanh và kích cầu tiêu dùng trong nước.

Chính sách giảm thuế GTGT 2 nhằm mục tiêu:

• Hỗ trợ doanh nghiệp: Giảm chi phí đầu vào, tăng cường khả năng tiếp cận vốn, nâng cao năng lực cạnh tranh và thúc đẩy tăng trưởng sản xuất kinh doanh.

• Kích thích tiêu dùng: Giảm giá thành sản phẩm, dịch vụ, khuyến khích người dân chi tiêu, từ đó góp phần thúc đẩy lưu thông hàng hóa và phục hồi tăng trưởng kinh tế.

• Bảo đảm an sinh xã hội: Giảm bớt áp lực chi tiêu cho người dân, góp phần ổn định đời sống, nhất là đối với các đối tượng yếu thế trong xã hội.

 

2. Đối tượng được hưởng lợi từ chính sách giảm thuế GTGT

Chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% được áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể như sau:

• Nhóm ngành, nghề kinh doanh:

  • Dịch vụ lưu trú, du lịch, nhà hàng: Đây là những ngành chịu ảnh hưởng nặng nề bởi đại dịch COVID-19. Chính sách giảm thuế GTGT sẽ góp phần giảm giá dịch vụ, thu hút khách du lịch, kích cầu du lịch nội địa và quốc tế.

  • Kinh doanh vận tải hành khách công cộng: Giảm thuế GTGT trong lĩnh vực vận tải hành khách công cộng (bao gồm cả đường bộ, đường sắt, đường thủy nội địa, đường hàng không) giúp giảm chi phí đi lại cho người dân, thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội.

  • Sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản: Hỗ trợ trực tiếp cho ngành nông nghiệp, thúc đẩy sản xuất, nâng cao thu nhập cho người nông dân và đảm bảo an ninh lương thực quốc gia.

 

• Loại hàng hóa, dịch vụ:

  • Sản phẩm, dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản: Giảm chi phí đầu vào cho sản xuất nông nghiệp, kích thích đầu tư và phát triển bền vững.

  • Phân bón, thức ăn, thuốc thú y thủy sản: Giảm giá thành sản phẩm đầu vào, tăng hiệu quả sản xuất nông nghiệp, chăn nuôi, thủy sản.

  • Sản phẩm dệt may, da giày, sản phẩm gỗ và các sản phẩm từ gỗ: Hỗ trợ ngành công nghiệp chế biến, xuất khẩu, tạo việc làm và tăng thu nhập cho người lao động.

  • Sản phẩm điện, điện tử, máy vi tính và linh kiện: Thúc đẩy phát triển ngành công nghiệp công nghệ cao, nâng cao năng lực cạnh tranh của nền kinh tế.

  • Vật liệu xây dựng: Giảm chi phí đầu tư xây dựng, kích thích thị trường bất động sản và phát triển hạ tầng.

  • Dịch vụ vận chuyển hàng hóa: Giảm chi phí logistics, tăng hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

  • Dịch vụ thông tin di động, internet: Thúc đẩy ứng dụng công nghệ thông tin, phát triển kinh tế số

 

Chi tiết về các nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT được quy định cụ thể trong Phụ lục kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.

 

3. Hướng dẫn thực hiện chính sách giảm thuế GTGT 8% năm 2024:

Bước 1: Xác định đúng đối tượng được áp dụng giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%

Doanh nghiệp cần nghiên cứu kỹ Phụ lục giảm thuế GTGT 2024, xác định rõ ngành nghề kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ của mình có thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi hay không. Mặt hàng thuộc đối tượng được giảm thuế là các hàng hoá, dịch vụ đáp ứng 2 điều kiện dưới đây:

• Đang áp dụng mức thuế GTGT trước đó là 10%

• Không thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
  
   

Bước 2: Xác định phương thức tính thuế, tương ứng với mức thuế và thời gian giảm thuế

Phương pháp tính thuế GTGT của Doanh nghiệp	Mức thuế GTGT trước khi giảm	Mức thuế GTGT sau khi được giảm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP
Phương pháp khấu trừ	10%	8% – (Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm)
Phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh)	Mức tỷ lệ % tính thuế GTGT tùy theo từng loại hình dịch vụ, hàng hóa	Giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT – (Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm)
Trường hợp khác	Thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT 5% theo quy định tại Luật Thuế GTGT năm 2008	Không được giảm thuế GTGT
Thời gian áp dụng mức giảm thuế mới: Từ ngày 01/07/2024 đến hết ngày 31/12/2024 (Quy định tại khoản 2, Điều 1 Nghị định 72/2024/NĐ-CP)

Bước 3: Cách thức lập hoá đơn cho mặt hàng giảm thuế GTGT:

STT	Trường hợp, đối tượng áp dụng giảm thuế GTGT	Trình tự, thủ tục thực hiện giảm thuế theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP
1	Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ	– Tại dòng thuế suất: Ghi 8% – Ghi đầy đủ: Tiền thuế giá trị gia tăng và Tổng số tiền người mua phải thanh toán.
2	Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp (tỷ lệ % trên doanh thu)	– Cột “Thành tiền”: Ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm. – Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”: Ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu. – Ghi chú: “Đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 142/2024/QH15“.
	Hộ cá nhân và cá nhân kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp  (tỷ lệ % trên doanh thu)

 

5. Kết luận

Việc tiếp tục gia hạn giảm thuế GTGT 2 là một trong những giải pháp thiết thực của Chính phủ nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và người dân vượt qua khó khăn. Doanh nghiệp giảm gánh nặng tài chính, tăng dòng tiền tích cực, thúc đẩy sản xuất kinh doanh và tạo động lực phát triển. Để chính sách phát huy hiệu quả, cần có sự phối hợp đồng bộ giữa các cơ quan quản lý nhà nước và sự chủ động, tích cực của cộng đồng doanh nghiệp.